1.상속 

       피상속인 - 사망한사람 또는  실종선고 받은사람

       상속인   -  재산을 상속받을 사람

       상속개시일 -  사망일  또는  실종선고일

2.상속순위 

        1순위 - 직계비속과 배우자 / 2순위 - 직계존속과배우자 

        3순위 - 형제자매 / 4순위 - 4촌이내의 방계혈족

           배우자 : 무조건 상속 1순위이며, 공동 상속함. 없으면 단독 상속함

           직계비속 : 본인으로 부터 출산된 친족

            (태아, 입양에 의한 호적등재,혼인 외 출생 자 포함:법원 인지 상태이어야 함)

           직계존속 : 본인을 출산토록 한 친족(외가 포함)

3.상속지분

         피상속인은 유언에 의하여 공동상속인의 상속분을  지정할수 있으며

         [지정상속] 

         유언으로 상속분을  지정하지 아니한 경우에는  민법에 규정된  

          법정상속분에  따라    상속재산을  분할한다.

          지정상속분 : 법정상속분보다 우선함

          지정분할 : 분할방법을 정하고 분할방법을 정하는 것을 제3자에게 위탁할 수 있음.

                        협의 및 가정법원의 심판에 따른 분할 보다 우선함.(유언에 의한 분할)

          협의분할 : 공동상속인 전원의 협의 하에 재산을 분할하는 경우 이며, 

                        법정상속비율보다

                        추가로 받는 부분에 대해서는 증여로 보지 않음

4.상속재산의 종류

         본래의상속의 재산 - 본래의 상속재산은 피상속인이 사망할 당시 소유하고 있는

                                    재산으로서 부동산, 주식 등과 같은 금전으로  환산이 가능한

                                    경제적 가치가   있는  물건과 ,특허권, 저작권 등과 같이

                                    재산적  가치가  있는  법률상 사실상의 권리등이 있다.

         간주상속재산 - 보험금,신탁재산, 퇴직금등 이 해당된다. 

         추정상속재산 - 피상속인이 사망하기 전에 재산을 처분하거나 예금을 인출하여 

                             현금을 직접 증여하는  등 변칙적인 방법으로  상속세를 회피할

                             가능성이 높아  이러한  행위를 방지하기 위하여  피상속인이

                             사망하기 전 일정한 기간내에 소유재산을  처분하거나  예금

                             인출 또는 채무를 부담하는 경우 그 금액이 일정금액 이상인

                             경우에는 상속인에게  자금의  사용처를 입증하도록 하고 있다.

                             이에 따라  상속인이 사용처를  소명한 결과   입증하지 못한

                             금액에서 일정금액을 차감한 금액은 상속인으로 현금으로 

                             상속받은 것으로  추정하여  상속세 과세가액에  산입하는데 

                             이를 추정상속재산이라 한다.[1년이내 2억원/2년이내 5억원]

5.상속세.증여세세율[동일적용]   

         1억원 이하 - 10%

         1억원 초과 5억원 이하 - 20%/누진공제1천만원

         5억원 초과 10억원 이하 - 30% /누진공제6천만원

        10억원 초과 30억원 이하 - 40% /누진공제1억6천만원

        30억원 초과 - 50% /누진공제 4억6천만원

6.상속세 신고 및 납부(현금, 分納, 物納 가능) 

          분할납부 - 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 세액의 일부를

                            납부기한이 지난후 2개월 이내에  나누어 낼수 있다.

          연부연납 - 납부할 세액이 2천만원을 초과하는경우 납부 기한 내에  

                            일부를 납부하고  나머지 세무서에 담보를 제공하고  

                            연부연납기간 내에  나누어 낼수  있는데  이를 연부연납이라한다. 

                            연부연납허가일로부터 일반적인경우 에는 5년이내로 하며 

                            상속재산 중  대통령으로 정하는 재산이 차지하는 비율이 50%미만

                            이면  연부연납허가일로 부터 10년 또는 허가 후  3년이  되는날부터

                            7년  50% 이상 연부연납허가일로 부터  30년 또는 허가 후   5년이

                            되는 날 부터15년 내로 한다.

          물납 - 세금은 현금으로 납부하는것이 원칙이나 상속세는  고액인 경우가 많아 

                     상속받은 재산중 부동산과 유가증권의 가액이  전체 새산가액의 2분1을

                    초과하고 납부세액이 2천만 초과하며 상속세  납부 세액이 상속 재산 중 

                    금융재산액을 초과하는 경우에는  상속받은 부동산이나 유가증권으로도 

                    세금을  납부할수 있도록  하고 있다. 비상장주식은 납부할 상속세가

                    비상장주식등 을 제외한  상속재산으로 상속세를  납부하기 부족한 경우  

                    그부족분에  대해서만  물납이 가능하다.

 7. 신고 : 피상속인의 사망 당시의 주소지 관할 세무서에 6개월 이내에 신고 

               자진신고시 3%의 세액공제, 無신고시 20%의 가산세(일반 무신고)

8.유류분 제도 

      유류분: (상속인이 법률상 반드시 취득하도록 보장된 상속재산) - 유언에 의하여 

                 재산을 상속하는 경우 피상속인의 의사가 지나치게 감정에 치우치게  

                 되면  여러 사람의 상속인 중 한사람에게만 상속하거나 타인에게 전

                 재산을 유증[유언에 의한  재산증여]함으로써  사회적으로  바람직하지 

                 못한 상황이  발생하수 있다.

                그래서 민법에서는 각 상속인이  최소한도로  받을수 있는  상속분을 법으로

                정하고 있는데  이를 "유류분" 이라고 한다.

                 법정상속인인 배우자와 직계비속에 대하여 법정 상속분의 2분에 1 

                 직계존속및 형제자매 법정상속분의 3분에 1  법으로 보장하는 제도.

                 (민법 제1112)

9.대습상속과 세대생략상속 차이점 

                대습상속 - 피상속인의 사망 당시 상속 1순위자가 이미 사망하고 없는 경우 

                              그사람의 상속지분에 해당하는 상속재산이 그사람의 상속 

                              1순위자에게 상속되는 것을 말한다.

                세대생략할증 - 세대를 건너뛴 상속과 증여를 세대생략상속  또는 세대생략

                                    증여라고 한다. 원래2대에 걸쳐 이루어지는 재산이 전단계를 

                                    축소함으로써  재산이전에 따른 비용을 최소화 할수 

                                    있다는 것이다. 

                                    이경우에 산출세액에 30%의 세금이 과세된다.

                                    미성년자이고 증여재산가액이 20억원을 

                                    초과하는 경우에는 40% 할증과세

일반 상속/증여

​

10년 내 동일인으로 부터 증여받은  재산가액[증여자가  직계존속의 경우에는 그배우자 포함]에서 담보된채무를 공제를 하면 증여과세가액이 나온 후에 증여재산공제를 하여 증여세 과세표준 세율을 적용하고 증여세 산출세액에서 세액공제을 차감하여 납부세액이 나온다.

무신고또는 과소신고가산세는 10~40%이며 납부지연가산세는 1일 0.025%입니다.

신고기한은 증여받은 달의 말일부터 3개월이내에 증여세를 신고하여야 하며 10년 내 동일인으로부터 증여받은  금액을 합산하여 신고하여야 합니다.

증여받은 재산을 되돌려 받으려거든 3개월 내에 돌려받아야 합니다.

증여재산 공제 [10년기준]

배우자로부터 증여받은 경우 :6억원

직계존속[계부,계모포함]으로부터 증여받은경우: 5,000만원[미성년자인 경우에는 2000만원

직계비속으로부터 증여받은경우 :  5,000만원

배우자나 직계비속인 아닌 친족으로증여받은경우:1,000만원

​ 

​4.재산의 종류 .규모 .거래상황 등을 감안하여 평가 기준[상속이나 증여기간 중 확인된 매매가, 감정가. 경매가. 공매가. 등 시가로 평가하며 시가 확인어려운 경우 보충적 평가방법 적용]

1]토지 - 개별공시지가

2]일반건물.오피스텔.상업용건물 - 기준시가 ,다만고시된기준시가가 없을 경우 일반건물 평가방법으로 산정/ 기준시국세청 고시가격

3]주택 - 개별주택공시가격 및 공동주택공시가격[국토교통부 고시]

4]임대부동산 - [임대료/12% + 임대보증금] 과 임대부동산의 시가중 큰것

5]상장유가증권 - 평가기준일 전후 2개월[총4개월] 의 종가 평균

6]비상장유가증권 - 1주당 순손익가치 [60%] + 1주당 순자산가치 [40%]

부동산 상속증여?

1.임대상가 보충적 평가방법

(상증법제 61조5항)

임대계약이 체결되거나 임차권이 등재된 재산인경우 1년간 임대료를 기획 재정부령이 정하는 이율(12%)로 나눈 금액과 임대보증금을 합한 금액과 해당 부동산에 대하여 보충적 평가방법에 의하여 평가한 가액 중 가장 큰 금액으로 정한다.

임대상가 = 보증금8억+ (월임대료3,000만원x12)12%

보충적 평가 방법에 의해 38억 평가됨

2.단독주택.상가.아파트증 우선순위증여방법

단독주택인경우에는 개별주택가격으로 증여재산을 평가하며 개별주택가격은 해당 단독주택의 토지만 평가한 개별공시지가의 50~70% 정도로 평가되기 때문에 증여하기가 가장 좋은 자산으로 손꼽힌다.

상가인 경우에는 건물의 대지부분은 개별공시지가로 평가하고 순수건물부분은 상속증여세법에서 정한 평가방법으로 건물용도와 면적,구조, 취득 연도 등을 고려하여 산정한다. 

아파트는 증여재산가액 평가시에 실제 거래된 매매사례 가액을 사용한다.

3.부담부 증여 증여세

부담보증여란 부동산등을 증여하면서 융자금 등 부동산에 담보된 채무를 수증자에게 함께 이전시키는 경우를 의미한다. 채무부분은 증여자가 양도소득세를 부담하고 채무 이외 재산가액은 물려받은 사람이 세금을 납부하여 증여세 누진세율 부담이 덜어준다.

[사례로 이해하기]

30세 아들에게 부담부 증여 부동산 증여 당시가액 : 1,200,000,000원,부동산 취득가 : 1,000,000,000원 대출 : 433,000,000원, 1년6개월 보유 다가구 주택

1] 증여세: 1,200,000,000 - 433,000,000(36%)= 767,000,000원 아들증여세 : 139,590,000원

2] 양도세: 433,000,000-360,000,000원(취득가액) 양도가액과표: 56,600,000원 부친양도세금: 8,346,000원(세율24%-누진공제522만원 )

증여세+양도세=147,936,000원 단순 증여세:270,000,000원, 차액=122,064,000원

4.국세청이 제시하고 있는 절세요령

1]부동산을 팔려면 6월 1일 이전에 팔아라

6월 1일 이전에 팔면 재산세, 종합토지세는 새로 산 사람에게 부과됨

2]부동산은 2년 이상 보유한 후 팔아라

3,000만 원 양도차익이 있는 경우 2년 이상 보유하면 2년 미만 보유보다 양도소득세가 626만원 절감됨

3]기준시가 고시 전에 팔아라

기준시가가 오른 것으로 고시되기 전에 팔면 종전의 기준시가를 적용 받아 양도소득세가 절감됨

4]부모의 병원비는 부모의 재산으로 내라

상속재산이 병원비만큼 줄어 상속세가 절감됨

5]현금보다는 부동산으로 증여하라

부동산은 시가보다 낮은 공시지가나 기준시가로 평가하므로, 현금보다 낮게 평가됨